但是分支机构所在國按照稅收管轄權收入來源地原則，對該分支机构的所得已征收了所得稅，這就發生了對同一所得的國際雙重征稅問題﹛

為了避免和其他國家就同一納稅義務人的同一所得重复征稅，﹛外商投資企業和外國企業所得稅法﹛中國對實行稅收抵免作出了以下規定：

一是合營企業及其分支机构，在中國境內的所得，已在國外交納的所得稅，可以持納稅憑証在總机构應納所得稅額內抵免；但抵免額不得超過國外所得額按照中國稅法規定稅率計算的應納稅額﹛