﹛﹛一﹛免稅出口卷煙的計划管理

﹛﹛有出口卷煙經營權的企業出口國家出口卷煙計划內的卷煙，要按下列辦法免征增值稅﹛消費稅，其他非計划內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅﹛

﹛﹛免稅出口卷煙計划由國家稅務總局編制﹛下達，主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務机關要嚴格按照總局下達的免稅出口卷煙計划核簽﹛准予免稅購進出口卷煙証明﹛，不得超過計划核簽証明，主管卷煙生產企業征稅的稅務机關嚴格按照証明所列品种﹛規格﹛數量辦理免稅，填寫﹛出口卷煙已免稅証明﹛寄送主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務机關﹛

﹛﹛二﹛實行指定海關報關出口的監管辦法

﹛﹛免稅出口卷煙須從黃埔﹛上海﹛大連﹛天津﹛宁波﹛滿洲里﹛霍爾果斯﹛阿拉山口﹛瑞麗﹛打洛﹛暉春﹛丹東海關（以上均不包括其下屬海關）直接報關出口，不得轉關出口﹛2002年6月1日起，增列上海海關所屬外港海關（即上海外高橋港口辦事處）﹛廈門海關所屬海滄辦事處（國稅函[2003]390改為廈門海關東渡辦事處）為免稅卷煙出口口岸；同時准予對在免稅出口卷煙計划內供應給上海遠洋船舶供應公司的出口貨物報關單上加蓋"上海海關"驗訖章的出口卷煙，予以免稅核銷﹛ 對從上述海關以外的海關報關出口的免稅卷煙，主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務机關不得核簽﹛准免証﹛，并通知主管卷煙生產企業征稅的稅務机關依法予以補稅﹛

﹛﹛三﹛免稅出口卷煙轉入成本進項稅額的計算

﹛﹛免稅出口卷煙轉入成本的進項稅額，按出口卷煙含消費稅的金額占全部銷售額的比例計算分攤﹛計算出口卷煙含稅金額的公式如下：

﹛﹛（一）當生產企業銷售的出口卷煙在國內有同類產品銷售价格時：

﹛﹛出口卷煙含稅金額=出口數量﹛銷售价格

﹛﹛公式中的"銷售价格"為同類產品生產企業國內實際調撥价格﹛如果實際調撥价格低于稅務机關公示的計稅价格，公式中的"銷售价格"為稅務机關公示的計稅价格；高于稅務机關公示的計稅价格，公式中的銷售价格為實際調撥价格﹛

﹛﹛（二）當生產企業銷售的出口卷煙在國內沒有同類產品銷售价格時：

﹛﹛出口卷煙含稅金額=出口銷售額﹛(1-消費稅稅率)＋出口銷售數量﹛消費稅定額稅率

﹛﹛公式中的"出口銷售額"以出口發票計算的出口貨物离岸為准﹛出口發票不能如實反映實際离岸的，企業必須按照實際离岸价向主管稅務机關進行申報，同時主管稅務机關有權依照﹛中華人民共和國稅收征收管理法﹛﹛﹛中華人民共和國增值稅暫行條列﹛等有關規定予以核定﹛

﹛﹛公式中的"消費稅比例稅率"，是指卷煙生產企業銷售卷煙的實際价格或核定的計稅价格所适用的比例稅率﹛

﹛﹛四﹛嚴格免稅出口卷煙核銷管理

﹛﹛免稅出口卷煙出口后，卷煙出口企業憑出口貨物報關單（出口退稅聯）﹛出口收匯核銷單﹛出口合同﹛出口發票等單証按月向主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務机關申報辦理免稅出口卷煙核銷手續，主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務机關經審核（包括單証審核和出口貨物報關單﹛外匯核銷單等電子信息對審）無誤，准予辦理免稅核銷手續﹛對不能按期核銷以及出口合同与出口貨物報關單有關內容不一致的免稅出口卷煙，主管卷煙企業退（免）稅的稅務机關要責成卷煙出口企業依法予以補稅﹛

﹛﹛五﹛免稅出口卷煙的處罰規定

﹛﹛免稅出口卷煙如果發生內銷或出口后又退關的，卷煙出口企業應立即補繳該批卷煙的已免稅款；對采取非法手段騙取免稅的企業，按﹛中華人民共和國稅收征收管理法﹛有關規定處罰；對騙稅情節嚴重的企業，經國家稅務總局批准停止其半年以上免稅出口卷煙的經營權，并移交司法机關處理﹛

﹛﹛六﹛政策變化導向