（一）案件來源及基本情況

１９９８年６月４日晚，中央電視台﹛焦點訪談﹛節目披露了Ｃ市輕工業品進出口公司報關出口鼠標器空柜被Ｓ市海關查獲一案，次日國家稅務總局責成Ｃ市國家稅務局立即對此案進行調查﹛６月８日由市國稅局稽查局﹛進出口稅收管理分局組成的專案組展開調查，詢問了企業業務人員丁某，審核了有關書証材料，初步認定Ｃ市輕工業品進出口公司与Ｓ市電子公司﹛Ｓ市鎖業公司的進出口業務是在中間人或客商自帶客戶﹛自帶貨源﹛自帶匯票﹛自行報關﹛不見外商﹛不見貨物﹛不見工厂情況下成交的，屬于國家三令五申不能從事的﹛四自三不見﹛業務，且在整個過程中是以買斷方式成交業務，出口報關當事人涉嫌騙取國家出口退稅﹛６月１７日稽查局決定對Ｃ市輕工業品進出口公司涉嫌騙取國家出口退稅一案進行立案調查﹛

Ｃ市輕工業品進出口公司騙取出口退稅案涉案單位及人員基本情況如下：

S市電子公司，鄉辦企業，注冊資金８０万元，法人代表瞿某，主營范圍為計算机配件﹛電教儀器﹛

Ｓ市鎖業公司，鄉鎮企業，注冊資金２００万元，法人代表庄某，主營范圍為制鎖﹛

張甲，男，現年３２歲，Ｇ省Ａ市人﹛張乙，男，現年２９歲，Ｇ省Ａ市人，系張甲之弟﹛張甲﹛張乙以香港某企業公司代理人的名義伙同他人在Ｓ市﹛Ｃ市﹛Ｈ省等地騙取國家出口退稅款４００余万元后潛逃，Ｓ市公安局某分局已于１９９８年４月２日批准對張氏兄弟刑事拘留并向涉案省﹛市公安机關發出通輯令﹛

庄某，男，現年４３歲，S市某區人，Ｓ市工貿實業公司董事長兼總經理﹛Ｓ市電子公司和Ｓ市鎖業公司董事長（該電子公司和鎖業公司均系該工貿實業公司下屬企業）﹛因虛開增值稅發票于１９９８年１月８日被S市公安局某分局依法逮捕﹛

（二）違法事實

１９９６年春，張甲到Ｓ市，在庄某辦公室，張甲向庄某談到，由張甲負責找外貿出口單位，庄某負責找貨運公司，貨從Ｓ市報關出口﹛外貿單位待收到海關報關單﹛退稅單后，張甲將美元本票打入外貿單位，兌換成人民幣，按談妥的匯率，外貿單位將人民幣打入庄某的公司賬戶，然后轉往張甲的賬戶﹛庄某公司所需增值稅發票由張甲提供﹛庄某明知張甲是讓他搞假出口，但在不用資金就可獲得非法利益的驅使下，積极參与張甲策划的犯罪活動，指使Ｓ市電子公司和Ｓ市鎖業公司有關人員虛開增值稅發票，在財務上做假賬，騙取國家出口退稅款﹛

１９９６年８月，Ｓ市電視机厂外貿科張某電話告知Ｃ市輕工業品進出口公司業務員丁某，稱Ｓ市電子公司有鼠標器出口，要求買斷出口，結算按１：８．８５的匯率給厂家﹛丁某讓張某把生產厂家﹛鼠標器規格﹛運輸公司﹛客戶等資料傳真給他﹛丁某收到上述傳真資料后，給公司領導作了匯報，公司領導認為此業務可以做﹛丁某按傳真資料起草了國內購銷合同和出口外商客戶合同，与Ｓ市電子公司相互傳真蓋章認可﹛然后丁某做好所有的報關單証交給Ｓ市電子公司指定的Ｓ市國際貨運有限公司，由其承擔裝箱﹛運輸﹛報關等事宜﹛Ｃ市輕工業品進出口公司收到Ｓ市國際貨運有限公司退回的報關﹛退稅等單証后，即通知Ｓ市電子公司來結算﹛張甲﹛庄某等人將美元本票﹛增值稅發票﹛出口貨物專用繳款書等交与Ｃ市輕工業品進出口公司，Ｃ市輕工業品進出口公司待美元入賬后，按１：８．８５的匯率辦理人民幣匯票給張甲﹛庄某等人﹛按以上的操作程序，自１９９６年９月至１９９７年９月，Ｃ市輕工業品進出口公司先后三次﹛出口﹛Ｓ市電子公司和Ｓ市鎖業公司的貨物，申報并騙取出口退稅款２８０余万元﹛１９９７年１１月，Ｃ市輕工業品進出口公司委托Ｓ市集裝箱儲運有限公司報關出口鼠標器，因空箱被Ｓ市海關現場查獲，使這一騙取國家出口退稅案得以暴露﹛

根据Ｓ市某區稅務局第一分局傳遞的協查材料以及庄某的交代材料，Ｓ市電子公司和Ｓ市鎖業公司開具給Ｃ市輕工業品進出口公司的增值稅專用發票和增值稅專用繳款書，全部屬無貨虛開，其所取得的增值稅進項發票系從Ｇ省Ａ市﹛Ｂ市等地取得，亦屬無貨物交易而虛開的﹛Ｓ市電子公司和Ｓ市鎖業公司開具增值稅專用發票所繳納的稅款，因其進項稅金大于銷項稅金，所征稅款已全部退還﹛Ｃ市輕工業品進出口公司共騙取國家退稅款２８１１３５８．３２元﹛

（三）檢查方法

立案后，為查清全案事實，Ｃ市國稅局稽查局分別向Ｓ市稅務局某稅務分局﹛Ｓ市公安局某分局稅務案件偵查辦公室去函件，請求協查Ｃ市輕工業品進出口公司取得的Ｓ市電子公司﹛Ｓ市鎖業公司增值稅專用發票的真偽，傳遞有關該案的調查材料﹛回函結果表明，Ｃ市輕工業品進出口公司出口鼠標器騙取出口退稅案事實清楚﹛

（四）處理意見及依据

根据﹛中華人民共和國稅收征收管理法﹛第四十四條以及國家稅務總局﹛出口貨物退（免）稅管理辦法﹛（國稅發〔１９９４〕３１號）之規定，對Ｃ市輕工業品進出口公司騙取國家出口退稅行為作出如下處理：

１．限期追繳Ｃ市輕工業品進出口公司騙取的國家出口退稅款２８１１３５８．３２元﹛

２．報請國家稅務總局批准，停止Ｃ市輕工業品進出口公司出口退稅權１年﹛

３．對Ｃ市輕工業品進出口公司騙取國家出口退稅行為罰款３０００００元﹛

４．將此案移送公安机關，依法追究其當事人的刑事責任﹛

二﹛分析